Brasarkan Pasal 19 Unang-Unang Pajak Prambahan Nla, Prauran Pmrnah n susun unuk mmbrkan pngasan an pnjlasan lbh lanju sra unuk mngaur hal-hal yang blum cukup aur alam Unang-Unang Pajak Prambahan Nla, anara lan mngna anggung jawab rnng pmbayaran Pajak Prambahan Nla, pmakaan snr, saa pnrban Fakur Pajak, rncan barang an jasa yang ak kna Pajak Prambahan Nla, pngran barang moal yang rka ngan pngkran Pajak Masukan bag Pngusaha Kna Pajak yang blum brprouks, an pngran Pngusaha Kna Pajak pagang cran.
Ssua ngan knuan Pasal 16F Unang-Unang Pajak Prambahan Nla, pmbl Barang Kna Pajak aau pnrma Jasa Kna Pajak branggung jawab scara rnng rhaap pmbayaran Pajak Prambahan Nla. Namun mkan, pngauran anggung jawab scara rnng blum aur scara jlas shngga prlu aur norma umum an prsyaraan mngna anggung jawab rnng alam Prauran Pmrnah n.
Dalam rangka mmbrkan kmuahan amnsras bag Pngusaha Kna Pajak, Prauran Pmrnah n mngaur bahwa aas pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan proukf yang ruang Pajak Prambahan Nla ak prlu lakukan pmunguan Pajak Prambahan Nla an pnrban Fakur Pajak. Sbalknya, unuk pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan konsumf, Pngusaha Kna Pajak wajb mnrbkan Fakur Pajak ssua ngan knuan prauran prunang-unangan bang prpajakan.
Jns barang an jns jasa yang ak kna Pajak Prambahan Nla sbagamana aur alam Pasal 4A Unang-Unang Pajak Prambahan Nla mash brsfa umum, shngga prlu aur lbh lanju mngna krra an/aau rncan jns barang an jasa yang ak kna Pajak Prambahan Nla. Hal n sanga pnng unuk mmbrkan kpasan hukum alam mnnukan jns barang an jasa yang bukan mrupakan Barang Kna Pajak aau Jasa Kna Pajak.
Pngusaha Kna Pajak yang blum brprouks hanya apa mngkrkan Pajak Masukan aas prolhan an/aau mpor barang moal. Dalam rangka mmbrkan kpasan hukum an mmprhakan aspk kalan, Prauran Pmrnah n mngaur bahwa barang moal mncakup sluruh hara brwuju yang mmlk masa manfaa lbh ar 1 [sau] ahun an brlaku unuk smua jns kgaan usaha.
Saa ruangnya pajak mrupakan hal yang pnng unuk mnnukan waku bag Pngusaha Kna Pajak unuk mnrbkan Fakur Pajak. Saa pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak sanga brvaras shngga prlu pnjlasan an pngasan unuk mnghnar rjanya mulafsr an kakpasan hukum. Pngasan maksu bua slaras ngan prakk bsns yang lazm an ssua ngan prnsp akunans yang brlaku umum.
Unuk mmbrkan ksmbangan alam pmnuhan kwajban Pajak Prambahan Nla bag Pngusaha Kna Pajak pnjual an Pngusaha Kna Pajak pmbl, suah slayaknya Pngusaha Kna Pajak pmbl ak prknankan unuk mngkrkan Pajak Masukan yang Fakur Pajaknya rbkan slah mlbh jangka waku 3 [ga] bulan sjak saa ruangnya pajak. Knuan n maksukan agar Pngusaha Kna Pajak pmbl ku mngawas Pngusaha Kna Pajak pnjual unuk mnrbkan Fakur Pajak scara pa waku.
Pngusaha Kna Pajak yang bukan pagang cran ap mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak scara cran akan mngalam ksulan alam mnrbkan Fakur Pajak apabla prlakukan sama ngan Pngusaha Kna Pajak paa umumnya yang mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak ak scara cran. Unuk u, prlu brkan pngasan an pnjlasan bahwa Pngusaha Kna Pajak yang mlakukan pnyrahan ngan karakrsk scara cran rmasuk alam pngran Pngusaha Kna Pajak pagang cran. Trmasuk alam pngran Pngusaha Kna Pajak pagang cran aalah Pngusaha Kna Pajak yang mlakukan pnyrahan jasa scara cran.
Subsans pngauran aas pmbran faslas Pajak Prambahan Nla ak pungu unuk mpor Barang Kna Pajak rnu yang bbaskan ar ba masuk suah ak aur lag alam Prauran Pmrnah n. Slanjunya faslas rsbu akan aur alam Prauran Pmrnah yang mngaur khusus nang faslas Pajak Prambahan Nla sbagamana amanakan alam Pasal 16B Unang-Unang Pajak Prambahan Nla. Namun mkan, alam rangka mmbrkan kpasan hukum, pmbran faslas rsbu yang slama n aur alam prauran plaksanaan ar Prauran Pmrnah Nomor 143 Tahun 2000 nang Plaksanaan Unang-Unang Nomor 8 Tahun 1983 nang Pajak Prambahan Nla Barang an Jasa an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah sbagamana lah bbrapa kal ubah rakhr ngan Unang-Unang Nomor 18 Tahun 2000 mash ap brlaku sampa ngan Prauran Pmrnah yang mngaur nang pmbran faslas maksu rbkan.
Unuk mmbrkan kmuahan bag Pngusaha Kna Pajak alam mnrbkan Fakur Pajak ssua ngan Unang-Unang Pajak Prambahan Nla maka knuan pnrban Fakur Pajak sbagamana aur alam Pasal 19 aya [1] an Pasal 20 Prauran Pmrnah n brlaku sjak anggal 1 Aprl 2010, yau sjak brlakunya Unang-Unang Nomor 42 Tahun 2009 nang Prubahan Kga aas Unang-Unang Nomor 8 Tahun 1983 nang Pajak Prambahan Nla Barang an Jasa an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah.
II.
PASAL DEMI PASAL
Pasal 1
Cukup jlas.
Pasal 2
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Pngukuhan sbaga Pngusaha Kna Pajak mmpunya akba hukum yang luas anara lan brkaan ngan pmbuaan Fakur Pajak, pnrapan arf 0% [nol prsn], pngkran Pajak Masukan, an pngmbalan klbhan pmbayaran Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah. Agar pmunguan Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah rlaksana scara fkf an lancar, suah swajarnya apabla pngusaha yang sjak smula brmaksu mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak, pnyrahan Jasa Kna Pajak, kspor Barang Kna Pajak Brwuju, kspor Barang Kna Pajak Tak Brwuju, an/aau kspor Jasa Kna Pajak apa mlaporkan usahanya unuk kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak.
Aya [3]
Cukup jlas.
Pasal 3
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Conoh bnuk krja sama opras [jon opraon] yang wajb unuk kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak:
PT ABC an PT DEF mmbua prjanjan krja ngan planggan [pmlk proyk]. Unuk mlaksanakan proyk rsbu, PT ABC an PT DEF mmbnuk jon opraon.
Dalam prjanjan krja ngan planggan [pmlk proyk] aur bahwa smua ransaks pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak kpaa planggan [pmlk proyk] lakukan aas nama jon opraon.
Brasarkan hal aas:
a.
jon opraon wajb kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak;
b.
aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak kpaa planggan [pmlk proyk], jon opraon wajb mnrbkan Fakur Pajak;
c.
apabla alam rangka jon opraon rsbu, PT ABC aau PT DEF aas nama jon opraon mlakukan pnyrahan langsung kpaa planggan [pmlk proyk], maka pnyrahan rsbu anggap sbaga pnyrahan ar PT ABC aau PT DEF kpaa jon opraon, shngga PT ABC aau PT DEF harus mmbua Fakur Pajak kpaa jon opraon an jon opraon mmbua Fakur Pajak kpaa planggan [pmlk proyk].
Conoh bnuk krja sama opras [jon opraon] yang ak wajb unuk kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak:
PT X an PT Y mmbua prjanjan krja sama ngan planggan [pmlk proyk]. Unuk mlaksanakan proyk rsbu, PT X an PT Y mmbnuk jon opraon.
Namun mkan, alam plaksanaannya smua ransaks an okumnas rka ngan prjanjan krja sama ngan planggan [pmlk proyk] rsbu scara nyaa hanya lakukan aas nama PT X.
Karna jon opraon scara nyaa ak mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak kpaa phak lan, maka alam hal n jon opraon ak wajb kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak.
Pasal 4
Aya [1]
Tanggung rnng mlka paa pmbl Barang Kna Pajak aau pnrma Jasa Kna Pajak aas ransaks pmblan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak alam Darah Paban.
Aya [2]
Cukup jlas.
Aya [3]
Cukup jlas.
Aya [4]
Cukup jlas.
Pasal 5
Aya [1]
Yang maksu ngan "Pmakaan snr Barang Kna Pajak" aalah pmakaan Barang Kna Pajak unuk kpnngan pngusaha snr, pngurus, aau karyawannya, bak barang prouks snr maupun bukan prouks snr.
Yang maksu ngan "Pmakaan snr Jasa Kna Pajak" aalah pmakaan Jasa Kna Pajak unuk kpnngan pngusaha snr, pngurus, aau karyawannya.
Aya [2]
Yang maksu ngan "Pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan proukf" aalah pmakaan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang nyaa-nyaa gunakan unuk kgaan prouks slanjunya aau unuk kgaan yang mmpunya hubungan langsung ngan kgaan usaha Pngusaha yang brsangkuan, yang mlpu kgaan prouks, srbus, pmasaran, an manajmn.
Yang maksu ngan "Pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan konsumf" aalah pmakaan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang ak aa kaan ngan kgaan prouks slanjunya aau unuk kgaan yang ak mmpunya hubungan langsung ngan kgaan usaha Pngusaha yang brsangkuan, yang mlpu kgaan prouks, srbus, pmasaran, an manajmn.
Conoh pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak:
a.
Pmakaan snr Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan konsumf:
1]
Pabrkan mnuman rngan mnggunakan hasl prouksnya unuk konsums karyawan aau para amu.
2]
Pabrkan spau alam rangka promos mmbl op ngan logo mrk spau pabrk rsbu an sbagan bagkan kpaa karyawannya.
3]
Prusahaan lkomunkas slular mmbrkan faslas bbas baya lpon slular kpaa para rksnya.
b.
Pmakaan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan proukf yang nyaa-nyaa gunakan unuk kgaan yang mmpunya hubungan langsung ngan kgaan usaha Pngusaha yang brsangkuan:
1]
Pabrkan ruk mmprgunakan snr ruk yang prouksnya unuk kgaan usaha mngangku suku caang.
2]
Pabrkan mnyak klapa saw mnggunakan lmbahnya brupa kul ar n saw sbaga pngras jalan lngkungan pabrk.
3]
Prusahaan lkomunkas mnggunakan saluran lponnya unuk kgaan oprasonal prusahaan alam brkomunkas ngan mra bsnsnya.
c.
Pmakaan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak unuk ujuan proukf yang nyaa-nyaa gunakan unuk kgaan prouks slanjunya:
1]
Pabrkan mnyak klapa saw mnggunakan lmbahnya brupa kul ar n saw sbaga bahan pmbakaran bolr alam pross pabrkas.
2]
Pabrkan kayu laps [plywoo] mnggunakan hasl prouksnya brupa kayu laps [plywoo] unuk mmbungkus kayu laps [plywoo] yang akan pasarkan agar ak rusak.
3]
Prusahaan lkomunkas mnggunakan sambungan saluran lponnya unuk mlakukan pnyrahan jasa provr Inrn kpaa konsumnnya.
Aya [3]
Transaks pmakaan snr unuk ujuan proukf ruang Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah. Dalam rangka mmbrkan kmuahan amnsras kpaa Pngusaha Kna Pajak, pmakaan snr unuk ujuan proukf ak lakukan pmunguan Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah. Kmuahan amnsras rsbu brkan karna Pajak Prambahan Nla yang pungu olh Pngusaha Kna Pajak aas pmakaan snr unuk ujuan proukf mrupakan Pajak Masukan yang apa krkan.
Knuan n ak brlaku alam hal pmakaan snr gunakan unuk kgaan yang aas pnyrahannya ak ruang Pajak Prambahan Nla aau mnapa faslas bbaskan ar pngnaan Pajak Prambahan Nla. Prlakuan n brkan karna Pajak Prambahan Nla yang pungu olh Pngusaha Kna Pajak aas pmakaan snr mrupakan Pajak Masukan yang ak apa krkan.
Conoh pmakaan snr unuk ujuan proukf:
Pabrkan ban mnggunakan prouks ban snr unuk:
a.
ruk yang gunakan unuk pngangkuan ban prouksnya; an
b.
knaraan angkuan umumnya.
Aas pmakaan snr unuk ujuan proukf sbagamana maksu paa conoh huruf a ak lakukan pmunguan Pajak Prambahan Nla.
Namun mkan, aas pmakaan snr unuk ujuan proukf sbagamana maksu paa conoh huruf b ap pungu Pajak Prambahan Nla, karna gunakan unuk pnyrahan jasa angkuan umum yang mrupakan pnyrahan yang ak ruang Pajak Prambahan Nla.
Aya [4]
Dalam hal Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang paka snr ak rmasuk alam kagor Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang bbaskan, Pajak Prambahan Nla yang bayar aas prolhan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak rsbu mrupakan Pajak Masukan yang apa krkan spanjang mmnuh knuan sbaga Pajak Masukan yang apa krkan.
Dngan mkan apabla yang paka snr aalah Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang mnapa faslas bbaskan ar pngnaan Pajak Prambahan Nla, Pajak Prambahan Nla yang bayar aas prolhan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak mrupakan Pajak Masukan yang ak apa krkan.
Dmkan juga apabla barang an/aau jasa yang paka snr rmasuk alam jns bukan Barang Kna Pajak an/aau bukan Jasa Kna Pajak, Pajak Prambahan Nla yang bayar aas prolhan barang an/aau jasa rsbu mrupakan Pajak Masukan yang ak apa krkan.
Pasal 6
Ssua ngan Pnjlasan Pasal 4 aya [1] huruf c Unang-Unang Pajak Prambahan Nla yang mnyaakan bahwa pnyrahan jasa yang ruang pajak harus mmnuh syara sbaga brku:
1]
jasa yang srahkan mrupakan Jasa Kna Pajak;
2]
pnyrahan lakukan alam Darah Paban; an
3]
pnyrahan lakukan alam kgaan usaha aau pkrjaannya,
maka ruangnya Pajak Prambahan Nla ak mnsyarakan apakah jasa harus konsums aau manfaakan alam Darah Paban aau ak.
Conoh 1:
A Corp. yang bromsl Jpang mngrmkan lagu kpaa PT B Inonsa unuk buakan pnulsan no balok aas lagu rsbu. Pnulsan no balok yang lah slsa krm kmbal k Jpang. Aas jasa pnulsan no balok yang lakukan olh PT B rsbu ruang Pajak Prambahan Nla.
Conoh 2:
Z Corp. yang bromsl Kora Slaan brncana mmasarkan prouknya Inonsa. Olh karna u, Z Corp. mnywa PT DEF Inonsa unuk mlakukan surv pasar Inonsa. Jasa surv yang lakukan olh PT DEF rsbu ruang Pajak Prambahan Nla.
Pasal 7
Cukup jlas.
Pasal 8
Cukup jlas.
Pasal 9
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Dalam hal Pngusaha Kna Pajak yang mnghaslkan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah mnggunakan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah lannya sbaga bagan ar Barang Kna Pajak yang rgolong mwah yang haslkannya, an aas prolhannya lah bayar Pajak Pnjualan aas Barang Mwah maka Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang lah bayar rsbu mrupakan bagan ar baya prouks Barang Kna Pajak yang rgolong mwah yang haslkannya.
Dngan mkan, Pajak Pnjualan aas Barang Mwah aas prolhan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah yang mnja bagan aau gunakan unuk mnghaslkan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah rmasuk alam Dasar Pngnaan Pajak.
Conoh:
PT A mrupakan prousn mobl. Dalam mnghaslkan mobl, PT A juga mmbl AC yang akan pasang paa mobl yang haslkannya. Aas prolhan AC rsbu PT A lah mmbayar Pajak Pnjualan aas Barang Mwah sbsar Rp350.000,00.
Apabla harga prouks mobl sbsar Rp110.000.000,00 an kunungan yang ngnkan PT A sbsar Rp40.000.000,00 maka Harga Jual mobl rsbu sbsar Rp150.350.000,00. Dngan mkan Dasar Pngnaan Pajak aas mobl rsbu aalah sbsar Rpl50.350.000,00. Pajak yang ruang aas pnyrahan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah rsbu:
a.
Pajak Prambahan Nla
= 10% X Rp150.350.000,00 = Rp 15.035.000,00
b.
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah [arf 20%]
= 20% X Rp150.350.000,00 = Rp30.070.000,00
Aya [3]
Conoh 1:
PT X yang mnghaslkan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah mnjual Barang Kna Pajak rsbu kpaa PT A ngan Harga Jual sbsar Rp100.000.000,00. Aas pnjualan rsbu kna Pajak Prambahan Nla sbsar 10% an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah sbsar 20%. Dasar Pngnaan Pajak aas pnyrahan Barang Kna Pajak yang rgolong mwah rsbu aalah sbsar Rp100.000.000,00, ak rmasuk Pajak Prambahan Nla [sbsar 10%] an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah [sbsar 20%] yang knakan aas pnyrahan Barang Kna Pajak rsbu. Dngan mkan jumlah yang bayar olh PTA aalah sbaga brku:
Dasar Pngnaan Pajak [Harga Jual] = Rp100.000.000,00
Pajak Prambahan Nla = Rp 10.000.000,00
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah = Rp 20.000.000,00 +
Jumlah yang bayar olh PTA = Rp130.000.000,00
Conoh 2:
PT C mngmpor Barang Kna Pajak yang rgolong mwah ngan Nla Impor sbsar Rp200.000.000,00. Aas mpor rsbu kna Pajak Prambahan Nla sbsar 10% an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah sbsar 30%. Dasar Pngnaan Pajak aas mpor Barang Kna Pajak yang rgolong mwah rsbu aalah sbsar Rp200.000.000,00, ak rmasuk Pajak Prambahan Nla [sbsar 10%] an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah [sbsar 30%] yang knakan aas mpor Barang Kna Pajak rsbu. Dngan mkan jumlah yang bayar olh PT C aalah sbaga brku:
Dasar Pngnaan Pajak [Nla Impor] = Rp200.000.000,00
Pajak Prambahan Nla = Rp 20.000.000,00
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah = Rp 60.000.000,00 +
Jumlah yang bayar olh PT C = Rp280.000.000,00
Aya [4]
Conoh 1:
Klanjuan ar conoh 1 sbagamana maksu paa Pnjlasan aya [3], PT A mnjual Barang Kna Pajak rsbu kpaa PT B ngan kunungan yang harapkan sbsar Rp15.000.000,00. Dasar Pngnaan Pajak aas pnjualan rsbu rmasuk Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang bayar aas prolhan Barang Kna Pajak rsbu. Dngan mkan, jumlah yang bayar olh PT B aalah sbaga brku:
Harga bl PT A = Rp100.000.000,00
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah
yang lah bayar = Rp 20.000.000,00
Kunungan yang harapkan = Rp 15.000.000,00 +
Dasar Pngnaan Pajak = Rp135.000.000,00
Pajak Prambahan Nla
10% x Rpl35.000.000,00 = Rp 13.500.000,00 +
Jumlah yang bayar olh PT B = Rp148.500.000,00
Conoh 2 :
Klanjuan ar conoh 2 sbagamana maksu paa Pnjlasan aya [3], PT C mnjual Barang Kna Pajak rsbu kpaa PT D ngan kunungan yang harapkan sbsar Rp40.000.000,00. Dasar Pngnaan Pajak aas pnjualan rsbu rmasuk Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang bayar aas mpor Barang Kna Pajak rsbu. Dngan mkan, jumlah yang bayar olh PT D aalah sbaga brku:
Nla Impor PT C = Rp200.000.000,00
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah
yang lah bayar = Rp 60.000.000,00
Kunungan yang harapkan = Rp 40.000.000,00 +
Dasar Pngnaan Pajak = Rp300.000.000,00
Pajak Prambahan Nla
10% x Rp300.000.000,00 = Rp 30.000.000,00 +
Jumlah yang bayar olh PT D = Rp330.000.000,00
Pasal 10
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Conoh:
Apabla alam pmbuaan konrak aau prjanjan ruls bahwa alam nla konrak sbsar Rp130.000.000,00 scara gas nyaakan suah rmasuk Pajak Prambahan Nla [sbsar 10%] an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah [sbsar 20%], pnghungan Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah mnuru aya n aalah sbaga brku:
Pajak Prambahan Nla yang ruang =
10
x Rp130.000.000,00 = Rp10.000.000,00
110 + 20
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang ruang =
20
x Rp 130.000.000,00 = Rp20.000.000,00
110 + 20
Aya [3]
Sbagamana conoh paa pnjlasan aya [2], apabla alam konrak aau prjanjan ruls ak nyaakan ngan gas bahwa Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah rmasuk alam nla konrak, bsarnya Dasar Pngnaan Pajak unuk mnghung Pajak Prambahan Nla aalah sbsar Rp 130.000.0O0,00. Shngga pnghungan Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah aalah sbaga brku:
Dasar Pngnaan Pajak = Rp130.000.000,00
Pajak Prambahan Nla
ngan arf 10%
[10% x Rp130.000.000,00] = Rp13.000.000,00
Pajak Pnjualan aas Barang Mwah
ngan arf 20%
[20% x Rp130.000.000,00] = Rp26.000.000,00
Pasal 11
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Yang maksu ngan "" aalah bsarnya arf Pajak Pnjualan aas Barang Mwah.
Aya [3]
Brasarkan hasl pmrksaan kahu:
Harga Jual = Rp10.000.000,00
Dasar Pngnaan Pajak
alam conoh n aalah = Rp10.000.000,00
Pajak Prambahan Nla
yang ruang [10% x Rp10.000.000,00] = Rp 1.000.000,00
Apabla aas pnyrahan rsbu juga ruang Pajak Pnjualan aas Barang Mwah msalnya ngan arf 20%, maka Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang ruang aalah 20% x Rp10.000.000,00 = Rp2.000.000,00.
Aya [4]
Cukup jlas.
Aya [5]
Cukup jlas.
Pasal 12
Aya [1]
Yang maksu ngan "puang" aalah puang agang yang mbul karna pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak.
Pajak Prambahan Nla knakan aas konsums Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak. Dalam hal puang yang mbul karna pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak rsbu hapuskan, pnghapusan rsbu ak mmpunya akba rhaap konsums Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak rsbu.
Olh karna u, bag Pngusaha Kna Pajak pnjual yang mnghapuskan puangnya ak prlu mlakukan pnysuaan aas Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang lah laporkan. Smnara bag Pngusaha Kna Pajak pmbl yang mnkma pnghapusan puangnya ak prlu mlakukan pnysuaan Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah yang lah krkan aau yang lah bbankan sbaga baya.
Aya [2]
Yang maksu ngan "kaaan kahar" aau forc majur aalah suau kjaan yang rja luar kmampuan manusa an ak apa hnarkan shngga suau kgaan ak apa laksanakan aau ak apa laksanakan sbagamana msnya.
Yang rmasuk kagor kaaan kahar aau forc majur aalah pprangan, krusuhan, rvolus, bncana alam, pmogokan, kbakaran, an bncana lannya yang harus nyaakan olh pjaba/nsans yang brwnang.
Pasal 13
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Huruf a
Cukup jlas.
Huruf b
Trmasuk alam pngran pmbl barang alam knuan n aalah Pmungu Pajak Prambahan Nla alam hal ransaks pnyrahan Barang Kna Pajak kpaa Pmungu Pajak Prambahan Nla.
Huruf c
Trmasuk alam pngran pnrma jasa alam knuan n aalah Pmungu Pajak Prambahan Nla alam hal ransaks pnyrahan Jasa Kna Pajak kpaa Pmungu Pajak Prambahan Nla.
Huruf
Cukup jlas.
Huruf
Cukup jlas.
Pasal 14
Cukup jlas.
Pasal 15
Aya [1]
Tmpa pngkran Pajak Masukan aalah mpa Pngusaha Kna Pajak kukuhkan. Fakur Pajak yang mnja asar pngkran harus mmnuh knuan yang brlaku anara lan alama Pngusaha Kna Pajak yang rcanum alam Fakur Pajak harus sama ngan alama Pngusaha Kna Pajak yang rcanum alam Sura Kpuusan Pngukuhan.
Dalam hal Pngusaha mlakukan mpor Barang Kna Pajak an mpa mlakukan mpor brba ngan mpa Pngusaha kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak, mpa pngkran Pajak Masukan aas mpor Barang Kna Pajak aalah mpa Pngusaha kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak.
Dngan mkan Pngusaha Kna Pajak yang mlakukan mpor Barang Kna Pajak rsbu ak prlu kukuhkan lag sbaga Pngusaha Kna Pajak mpa Barang Kna Pajak rsbu mpor.
Conoh:
PT A kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak Jakara, mlakukan mpor Surabaya. Pajak Masukan aas mpor Barang Kna Pajak krkan mpa pngusaha kukuhkan Jakara. Aas mpor n PT A ak prlu lag kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak Surabaya.
Aya [2]
Pngusaha yang kukuhkan sbaga Pngusaha Kna Pajak lbh ar sau mpa kgaan usaha apa mmlh salah sau mpa sbaga mpa pngkran aas mpor Barang Kna Pajak ngan prmohonan ruls kpaa Drkur Jnral Pajak.
Conoh:
Pngusaha Kna Pajak A yang kanor pusanya Jakara an lah rafar Kanor Playanan Pajak Praama Jakara Gambr Sau mmlk pabrk yang rlak koa Surakara an rafar sbaga Pngusaha Kna Pajak Kanor Playanan Pajak Praama Surakara. Pmbrahuan Impor Barang alam rangka mpor Barang Kna Pajak mnggunakan Nomor Pokok Wajb Pajak kanor pusa Jakara. Dngan prsujuan Drkur Jnral Pajak, Pngusaha Kna Pajak Surakara apa mngkrkan Pajak Masukan yang rcanum alam okumn mpor rsbu.
Drkur Jnral Pajak karna jabaan apa mnapkan mpa lan slan mpa lakukannya mpor Barang Kna Pajak, sbaga mpa pngkran Pajak Masukan. Knuan n prlukan unuk mmbrkan kmuahan bag Pngusaha Kna Pajak yang rafar Kanor Playanan Pajak rnu yang pmnuhan kwajban Pajak Prambahan Nlanya apkan scara rpusa.
Aya [3]
Cukup jlas.
Pasal 16
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Knuan mngna masa manfaa lbh ar 1 [sau] ahun unuk barang moal mngacu paa knuan prauran prunang-unangan bang Pajak Pnghaslan yang pmbbanannya sbaga baya alam pnghungan Pajak Pnghaslan harus mlalu pnyusuan. Pajak Masukan aas mpor an/aau prolhan barang moal rsbu mrupakan Pajak Masukan yang apa krkan.
Conoh:
Pngusaha Kna Pajak mmbl barang moal brupa msn ar luar Darah Paban. Unuk pmasangannya, Pngusaha Kna Pajak mmanfaakan jasa pmasangan ar Pngusaha Kna Pajak lan alam Darah Paban. Pmbayaran aas jasa pmasangan yang kapalsas k alam harga prolhan msn rsbu mrupakan pngluaran yang Pajak Masukannya apa krkan.
Aya [3]
Knuan mngna pngkran Pajak Masukan aas prolhan an/aau mpor barang moal bag Pngusaha Kna Pajak yang blum brprouks brlaku unuk sluruh kgaan usaha yang mlpu kgaan nusr aau manufakur, kgaan usaha pragangan, kgaan usaha jasa, an kgaan usaha lannya.
Pasal 17
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Cukup jlas.
Aya [3]
Huruf a
Saa pnyrahan barang brgrak mrupakan asar pnnuan saa ruangnya Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah an skalgus sbaga asar pmbuaan Fakur Pajak. Knuan n maksukan unuk mnsnkronsaskan saa ruangnya Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah ngan prakk yang lazm rja alam kgaan usaha yang rcrmn alam prakk pncaaan aau pmbukuan brasarkan prnsp akunans yang brlaku umum sra rapkan scara konssn olh Pngusaha Kna Pajak.
Dalam prakk kgaan usaha an brasarkan prnsp akunans yang brlaku umum, maka:
a.
pnyrahan barang brgrak apa rja paa saa barang rsbu kluarkan ar pnguasaan Pngusaha Kna Pajak [pnjual] ngan maksu langsung aau ak langsung unuk srahkan paa phak lan. Karna u Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah ruang paa saa hak pnguasaan barang lah brpnah kpaa pmbl aau phak kga unuk an aas nama pmbl.
b.
Prpnahan hak pnguasaan aas barang bsa juga rja paa saa barang srahkan kpaa phak kua aau pmbl aau paa saa barang srahkan mlalu juru krm, pngusaha angkuan, prusahaan angkuan, aau phak kga lannya. Olh karna u, Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah ruang paa saa barang srahkan kpaa juru krm aau prusahaan angkuan.
Saa pnyrahan barang sbagamana maksu paa huruf a an huruf b, rcrmn alam prnsp akunans yang brlaku umum alam bnuk pngakuan sbaga puang aau pnghaslan ngan pnrban fakur pnjualan sbaga sumbr okumnnya.
Dalam kgaan usaha, saa pngakuan puang aau pnghaslan aau saa pnrban fakur pnjualan apa rja ak brsamaan ngan saa pnyrahan barang scara fsk sbagamana maksu paa huruf a an huruf b. Olh karna u, alam rangka mmbrkan kmuahan amnsras rka ngan saa pnrban Fakur Pajak, saa pnrban fakur pnjualan apkan sbaga saa pnyrahan barang yang mnja asar saa ruangnya Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah.
Trmasuk alam pngran fakur pnjualan aalah okumn lan yang brfungs sama ngan fakur pnjualan.
Huruf b
Pnyrahan Barang Kna Pajak unuk Barang Kna Pajak ak brgrak rja paa saa sura aau aka prjanjan yang mngakbakan prpnahan hak aas barang rsbu anaangan olh para phak yang brsangkuan. Saa rsbu mnja asar pnnuan saa ruang Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah.
Namun mkan, alam hal pnyrahan hak aas barang ak brgrak rsbu scara nyaa lah rja mskpun sura aau aka prjanjan yang mngakbakan prpnahan hak blum anaangan, pnyrahan Barang Kna Pajak anggap lah rja.
Huruf c
Cukup jlas.
Huruf
Yang maksu ngan "prsaan" aalah prsaan bahan baku, prsaan bahan pmbanu, prsaan barang alam pross, prsaan barang sngah ja, an/aau prsaan barang ja.
Huruf
Yang maksu ngan "pnggabungan usaha, pngamblalhan usaha, pmcahan usaha, an plburan usaha" aalah pnggabungan usaha, pngamblalhan usaha, pmsahan usaha, an plburan usaha sbagamana maksu alam Unang-Unang yang mngaur mngna prsroan rbaas.
Yang maksu ngan "pmkaran usaha" aalah pmsahan sau baan usaha mnja ua baan usaha aau lbh ngan Cara mnrkan baan usaha baru an mngalhkan sbagan akva an pasva kpaa baan usaha baru rsbu yang lakukan anpa mlakukan lkuas baan usaha yang lama.
Yang maksu ngan "prubahan bnuk usaha" aalah brubahnya bnuk usaha yang gunakan olh Pngusaha Kna Pajak, msalnya smula bnuk usaha Pngusaha Kna Pajak aalah Commanar Vnnoschap kmuan brubah mnja Prsroan Trbaas.
Aya [4]
Cukup jlas.
Aya [5]
Pnyrahan Jasa Kna Pajak rja paa saa mula rsanya faslas aau kmuahan unuk paka scara nyaa, bak sbagan aau sluruhnya. Saa pnyrahan Jasa Kna Pajak n mrupakan asar pnnuan saa ruangnya Pajak Prambahan Nla an skalgus sbaga asar pmbuaan Fakur Pajak.
Namun mkan, alam prakk kgaan usaha an brasarkan prnsp akunans yang brlaku umum, saa pngakuan puang aau pnghaslan, aau saa pnrban fakur pnjualan apa rja ak brsamaan ngan saa mula rsanya faslas aau kmuahan unuk paka scara nyaa, bak sbagan aau sluruhnya. Dalam rangka mmbrkan kmuahan amnsras rka ngan saa pnrban Fakur Pajak, saa pnrban fakur pnjualan apa apkan sbaga saa pnyrahan jasa yang mnja asar saa ruangnya Pajak Prambahan Nla.
Knuan n maksukan unuk mnsnkronsaskan saa ruangnya Pajak Prambahan Nla ngan prakk yang lazm rja alam kgaan usaha yang rcrmn alam prakk pncaaan aau pmbukuan brasarkan prnsp akunans yang brlaku umum sra rapkan scara konssn olh Pngusaha Kna Pajak.
Aya [6]
Cukup jlas.
Aya [7]
Cukup jlas.
Aya [8]
Cukup jlas.
Aya [9]
Cukup jlas.
Aya [10]
Cukup jlas.
Pasal 18
Cukup jlas.
Pasal 19
Aya [1]
Scara prnsp Fakur Pajak harus bua paa saa ruangnya Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah, namun mkan karna suau hal apa rja krlambaan pnrban Fakur Pajak. Aas krlambaan pnrban Fakur Pajak knakan sanks ssua Pasal 14 aya [1] huruf junco Pasal 14 aya [4] Unang-Unang mngna Knuan Umum an Taa Cara Prpajakan anpa aanya knuan mngna baas waku krlambaan. Unuk mnjamn kpasan rlaksananya pmunguan Pajak Prambahan Nla aau Pajak Prambahan Nla an Pajak Pnjualan aas Barang Mwah aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak, prlu aanya pmbaasan jangka waku pnrban Fakur Pajak. D sampng u, knuan n maksukan juga unuk mnylaraskan pngakuan pnghaslan alam mnghung praran usaha yang gunakan alam mnghung Pajak Pnghaslan ngan praran usaha yang gunakan unuk mnghung Pajak Prambahan Nla. Dngan mkan, saa pmbuaan Fakur Pajak nukan ssua ngan prnsp bsns yang sha an harus mmnuh prnsp akunans yang brlaku umum sra rapkan scara konssn.
Trmasuk alam pngran Fakur Pajak alam knuan n aalah okumn rnu yang kuukannya prsamakan ngan Fakur Pajak yang rbkan aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau pnyrahan Jasa Kna Pajak.
Unuk kpasan hukum an unuk mmbrkan kmuahan amnsras kpaa Pngusaha Kna Pajak alam mmnuh kwajban Pajak Prambahan Nla prlu pnjlasan aau pngasan alam bnuk lusras kapan saa pmbuaan Fakur Pajak olh Pngusaha Kna Pajak aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak an kspor Barang Kna Pajak.
Conoh saa pmbuaan Fakur Pajak:
1.
Pnyrahan Barang Kna Pajak brgrak.
Conoh 1:
PT Aman mnyrahkan Barang Kna Pajak scara langsung kpaa Tuan Igna paa anggal 15 M 2011. Aas ransaks pnyrahan Barang Kna Pajak rsbu PT Aman mnrbkan Fakur Pajak paa anggal 15 M 2011.
Conoh 2:
PT Brkah yang brkuukan Jakara mnjual Barang Kna Pajak kpaa PT Cra Surabaya ngan syara pngrman [rm of lvry] loco guang pnjual [fob shppng pon]. Barang Kna Pajak kluarkan ar guang PT Brkah an krm k guang PT Cra paa anggal 10 Jun 2011 ngan mnggunakan prusahaan ksps ngan anggal DO [lvry orr] 10 Jun 2011. Barang rma olh PT Cra paa anggal 12 Jun 2011. Aas ransaks pnyrahan Barang Kna Pajak rsbu, PT Brkah mnrbkan Fakur Pajak paa anggal 10 Jun 2011.
Dalam hal paa conoh 1 an conoh 2 aas, fakur pnjualan [nvoc] rbkan ak paa anggal pnyrahan scara langsung aau paa saa srahkan kpaa juru krm aau pngusaha jasa angkuan karna kons rnu, maka Fakur Pajak wajb bua paa saa pnrban fakur pnjualan. Pnrban fakur pnjualan rsbu harus lakukan ssua ngan prnsp akunans yang brlaku umum an lakukan scara konssn.
Conoh 3:
PT Cank Jakara mnjual Barang Kna Pajak kpaa PT Snosa Smarang ngan syara pngrman [rm of lvry] franco guang pmbl [fob snaon]. Barang kluarkan ar guang PT Cank an krm k guang PT Snosa paa anggal 12 Agusus 2011 ngan mnggunakan prusahaan ksps. Barang rma olh PT Snosa paa anggal 13 Agusus 2011. PT Cank mnrbkan fakur pnjualan [nvoc] paa anggal 16 Agusus 2011. Aas pnyrahan Barang Kna Pajak rsbu, PT Cank wajb mnrbkan Fakur Pajak paa anggal 13 Agusus 2011 aau palng lama anggal 16 Agusus 2011.
2.
Pnyrahan Barang Kna Pajak ak brgrak.
Conoh 1:
Prjanjan jual bl sbuah rumah anaangan anggal 1 M 2011.
Prjanjan pnyrahan hak unuk mnggunakan aau mnguasa rumah rsbu bua aau anaangan anggal 1 Spmbr 2011.
Fakur Pajak harus rbkan paa anggal 1 Spmbr 2011.
Bla sblum sura aau aka rsbu bua aau anaangan barang ak brgrak lah srahkan aau braa alam pnguasaan pmbl aau pnrmanya, maka Fakur Pajak harus rbkan paa saa barang rsbu scara nyaa srahkan aau braa alam pnguasaan pmbl aau pnrma barang.
Conoh 2:
Rumah sap paka jual an srahkan scara nyaa anggal 1 Agusus 2011. Fakur Pajak harus rbkan paa anggal 1 Agusus 2011.
Bla sblum sura aau ak rsbu bua aau anaangan, barang ak brgrak lah srahkan aau braa alam pnguasaan pmbl aau pnrmanya, maka Fakur Pajak harus bua paa saa barang rsbu scara nyaa srahkan aau braa alam pnguasaan pmbl aau pnrma barang.
Conoh 3:
Rumah sap paka jual an srahkan scara nyaa anggal 1 Agusus 2011. Prjanjan jual bl anaangan anggal 1 Spmbr 2011. Fakur Pajak harus rbkan paa anggal 1 Agusus 2011.
3.
Pnyrahan Jasa Kna Pajak.
Conoh 1:
PT Smanga mnywakan sau un ruko kpaa PT Daupa ngan masa konrak slama 12 [ua blas] ahun. Dalam konrak spaka anara lan:
-
PT Daupa mula mnggunakan ruko rsbu paa anggal 1 Spmbr 2011.
-
Nla konrak swa slama 12 [ua blas] ahun sbsar Rp120.000.000,00.
-
Pmbayaran swa aalah ahunan an spaka bayar sap anggal 29 Spmbr ngan pmbayaran sbsar Rp10.000.000,00 pr ahun.
Paa anggal 29 Spmbr 2011 PT Daupa mlakukan pmbayaran swa unuk ahun prama. Aas pnyrahan Jasa Kna Pajak rsbu, PT Smanga wajb mnrbkan Fakur Pajak paa anggal 29 Spmbr 2011 ngan Dasar Pngnaan Pajak sbsar Rp10.000.000,00.
Conoh 2:
PT Toryung mngonrak Frma Crah Konsulan unuk mmbrkan jasa konsulas manajmn an plahan kpaa saff markng PT Toryung slama 6 [nam] bulan ngan nla konrak sbsar Rp60.000.000,00. Pmbayaran jasa konsulas akan lakukan sap bulan. Frma Crah Konsulan mula mmbrkan jasa konsulas sjak anggal 1 Jul 2011. Paa anggal 10 Agusus 2011, Frma Crah Konsulan mngajukan aghan unuk pmbayaran jasa konsulas bulan Jul sbsar Rp10.000.000,00. PT Toryung mlakukan pmbayaran aas aghan rsbu paa anggal 20 Agusus 2011. Aas ransaks rsbu, Frma Crah Konsulan wajb mnrbkan Fakur Pajak paa anggal 10 Agusus 2011 ngan Dasar Pngnaan Pajak sbsar Rp10.000.000,00 [ssua ngan nla aghan] mskpun pmbayaran baru rma anggal 20 Agusus 2011.
Conoh 3:
PT Syakom aalah suau prusahaan jasa lkomunkas.
PT Syakom mlakukan pnaghan kpaa planggan ssua ngan pro pmakaan slama 1 [sau] bulan.
Pngumpulan aa-aa pmakaan ar planggan mmrlukan waku bbrapa har, shngga fakur pnjualan baru apa rbkan bbrapa har slahnya.
Msalnya unuk pmakaan olh planggan paa anggal 1 - 30 Jun 2011, PT Syakom mnrbkan fakur pnjualan [mlakukan pnaghan] paa anggal 5 Jul 2011.
Unuk kasus n, Fakur Pajak rbkan paa saa pnyrahan jasa rsbu nyaakan/caa sbaga puang/pnghaslan, yau paa akhr pro pmakaan [30 Jun 2011] aau palng lama paa saa rbkannya fakur pnjualan [5 Jul 2011].
Marks saa pnrban Fakur Pajak unuk bbrapa conoh pnyrahan bang jasa lkomunkas aalah sbaga brku:
No
Pro
Pmakaan/pnyrahan
Jasa Kna Pajak
Pro
pngakuan pnghaslan
Saa aku
pnghaslan
Pnrban
fakur pnjualan
Fakur Pajak
rbkan palng lama:
la
1 - 30 Jun 2011
1 - 30 Jun 2011
Jun 2011
30 Jun 2011
30 Jun 2011
lb
1 - 30 Jun 2011
1 - 30 Jun 2011
Jun 2011
5 Jul 2011
5 Jul 2011
lc
1 - 30 Jun 2011
1 - 30 Jun 2011
Jun 2011
31 Jul 2011
31 Jul 2011
2
26 M - 25 Jun 2011
26 M - 25 Jun 2011
Jun 2011
6 Jul 2011
6 Jul 2011
3
16 M - 15 Jun 2011
16 M - 15 Jun 2011
M 2011
20 Jun 2011
20 Jun 2011
4
16 M - 15 Jun 2011
16 M - 15 Jun 2011
Jun 2011
20 Jun 2011
20 Jun 2011
5
16 M - 15 Jun 2011
16 - 31 M 2011
M 2011
31 M 2011
31 M 2011
1 - 15 Jun 2011
Jun 2011
15 Jun 2011
15 Jun 2011
4.
Pnyrahan sbagan ahap pkrjaan [pmbayaran rmn]
Aas pnyrahan sbagan ahap pkrjaan, msalnya pnyrahan jasa pmborong bangunan aau barang ak brgrak lannya, saa pnrban Fakur Pajaknya apa jlaskan sbaga brku:
Umumnya pkrjaan jasa pmborongan bangunan an barang ak brgrak lannya slsakan alam suau masa rnu. Sblum jasa pmborong u slsa an sap unuk srahkan, lah rma pmbayaran muka sblum pkrjaan pmborongan mula aau pmbayaran aas sbagan pnylsaan pkrjaan jasa ssua ngan ahap aau kmajuan pnylsaan pkrjaan. Dalam hal n ssua ngan knuan sbagamana aur alam Pasal 11 aya [2] Unang-Unang Pajak Prambahan Nla, Pajak Prambahan Nla ruang paa saa pmbayaran rsbu rma olh Pmborong aau Konrakor.
Slanjunya slah bangunan aau barang ak brgrak rsbu slsa krjakan, maka jasa pmborongan sluruhnya srahkan kpaa pnrma jasa. Dalam hal n ssua ngan Pasal 11 aya [1] Unang-Unang Pajak Prambahan Nla, Pajak Prambahan Nla ruang paa saa pnyrahan Jasa Kna Pajak u lakukan, mskpun pmbayaran lunas jasa pmborongan rsbu blum rma olh Pmborong aau Konrakor.
Conoh:
1.
Tanggal 1 Aprl 2011, prjanjan pmborongan anaangan an rma uang muka sbsar 20%.
2.
Tanggal 1 M 2011, pkrjaan slsa 20%, rma pmbayaran ahap k-1.
3.
Tanggal 1 Jun 2011, pkrjaan slsa 50%, rma pmbayaran ahap k-2.
4.
Tanggal 20 Jun 2011, pkrjaan slsa 80%, rma pmbayaran ahap k-3.
5.
Tanggal 25 Agusus 2011, pkrjaan slsa 100%, bangunan aau barang ak brgrak srahkan.
6.
Tanggal 1 Spmbr 2011, rma pmbayaran ahap akhr [k-4] sbsar 95% ar harga borongan.
7.
Tanggal 1 Mar 2012, rma pmbayaran plunasan sluruh jasa pmborongan.
Paa angka 1 sampa ngan angka 4 Pajak Prambahan Nla ruang paa anggal rmanya pmbayaran [ahap], sang angka 5 sampa ngan angka 7 Pajak Prambahan Nla ruang paa anggal 25 Agusus 2011 aau saa jasa pmborongan [bangunan aau barang ak brgrak] slsa lakukan an srahkan kpaa pmlknya. Tanggal pmbayaran yang rsbu paa angka 6 an angka 7 ak prlu prhakan, karna ak rmasuk saa yang mnnukan ruangnya Pajak Prambahan Nla ssua ngan asar akrual yang anu alam Unang-Unang Pajak Prambahan Nla.
Cara pnghungan sbagamana rsbu aas juga brlaku alam hal pnjualan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak lakukan ngan pmbayaran uang muka, sangkan pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak rsbu lakukan kmuan.
Aya [2]
Cukup jlas.
Aya [3]
Paa asarnya Fakur Pajak harus bua paa saa pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau pnyrahan Jasa Kna Pajak, namun mkan karna suau hal apa rja krlambaan pnrban Fakur Pajak. Aas krlambaan pnrban Fakur Pajak kna sanks ssua Pasal 14 aya [1] huruf junco Pasal 14 aya [4] Unang-Unang mngna Knuan Umum an Taa Cara Prpajakan anpa aanya knuan mngna baas waku krlambaan. Unuk mnjamn kpasan rlaksananya pmunguan Pajak Prambahan Nla aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau Jasa Kna Pajak yang ruang Pajak Prambahan Nla, prlu aanya pmbaasan jangka waku pnrban Fakur Pajak. D sampng u, knuan n maksukan juga unuk mnylaraskan pngakuan pnghaslan, alam mnghung praran usaha yang gunakan alam mnghung Pajak Pnghaslan ngan praran usaha yang gunakan unuk mnghung Pajak Prambahan Nla.
Trmasuk alam pngran Fakur Pajak alam knuan n aalah okumn rnu yang kuukannya prsamakan ngan Fakur Pajak yang rbkan aas pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau pnyrahan Jasa Kna Pajak.
Aya [4]
Fakur Pajak mrupakan buk punguan pajak yang bua olh Pngusaha Kna Pajak yang mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak an/aau pnyrahan Jasa Kna Pajak. Dngan mkan, Fakur Pajak yang rbkan olh Pngusaha Kna Pajak yang mlbh baas waku sbagamana maksu paa aya [3] bukan mrupakan buk punguan pajak yang sah.
Aya [5]
Knuan n maksukan unuk mlnung pmbl Barang Kna Pajak an/aau pnrma Jasa Kna Pajak ngan mngaskan bahwa Fakur Pajak yang rbkan lbh ar 3 [ga] bulan sjak saa Fakur Pajak sharusnya bua sbagamana maksu paa aya [3] bukan mrupakan buk punguan pajak yang sah, shngga Pajak Prambahan Nla yang rcanum alam Fakur Pajak ak apa krkan sbaga Pajak Masukan.
Pasal 20
Aya [1]
Cukup jlas.
Aya [2]
Pnyrahan Barang Kna Pajak yang lakukan ngan cara sbagamana maksu alam aya n, yang paa umumnya lakukan kpaa/unuk konsumn akhr, paa asarnya mrupakan kgaan pnyrahan scara cran. Olh karna u, Fakur Pajak aas pnyrahan Barang Kna Pajak scara cran kpaa konsumn akhr yang bua anpa mncanumkan nas pmbl sra nama an ana angan Pngusaha Kna Pajak pnjual ak akan knakan sanks aau rbkan Sura Taghan Pajak, karna rmasuk alam pngran Fakur Pajak yang rbkan olh Pngusaha Kna Pajak pagang cran sbagamana maksu alam Pasal 14 aya [1] huruf angka 2 Unang-Unang mngna Knuan Umum an Taa Cara Prpajakan.
Conoh mpa pnjualan cran yau oko an kos.
Yang maksu ngan "konsumn akhr" aalah pmbl yang mngkonsums scara langsung barang rsbu, an ak gunakan aau manfaakan unuk kgaan prouks aau pragangan.
Namun mkan Pngusaha Kna Pajak ap prknankan unuk mnrbkan Fakur Pajak scara lngkap mskpun pnyrahan Barang Kna Pajak lakukan kpaa konsumn akhr, msalnya alam hal pmbl sbaga konsumn akhr aalah Pmungu Pajak Prambahan Nla.
Pngusaha Kna Pajak yang kgaan usaha aau pkrjaan uamanya ak mlakukan usaha pragangan scara cran [pabrkan aau srbuor] ap mlakukan pnyrahan Barang Kna Pajak scara cran, maka aas pnyrahan Barang Kna Pajak scara cran rsbu Pngusaha Kna Pajak apa mnrbkan Fakur Pajak anpa mncanumkan krangan mngna nas pmbl sra nama an ana angan pnjual.